【什么是进项税额转出】在增值税的征收与管理中，进项税额是企业在购进货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税。一般情况下，企业可以将这部分税额从销项税额中抵扣，从而减少应缴纳的增值税。但并非所有的进项税额都可以用于抵扣，有些情况需要进行“进项税额转出”。
一、什么是进项税额转出？
进项税额转出是指企业在取得增值税专用发票后，由于某些原因不能将其作为合法的进项税额进行抵扣，因此需要将原本已抵扣的税额从“进项税额”中转出，并计入成本或费用的过程。
简单来说，就是将原本可以抵扣的税额，因为不符合规定而不能再抵扣，必须重新调整账务处理。
二、常见的进项税额转出情形
以下是一些常见的需要进行进项税额转出的情况：
| 序号 | 情形说明 | 是否需要转出 | 说明 |
| 1 | 购进的货物用于免税项目 | 是 | 免税项目不得抵扣进项税 |
| 2 | 购进的货物用于集体福利或个人消费 | 是 | 属于非应税项目，不得抵扣 |
| 3 | 购进的货物发生非正常损失（如被盗、丢失等） | 是 | 非正常损失部分需转出 |
| 4 | 购进的货物用于对外捐赠 | 是 | 对外捐赠属于视同销售，需按销售额计算销项税，原进项税需转出 |
| 5 | 购进的货物用于简易计税方法项目 | 是 | 简易计税方法不得抵扣进项税 |
| 6 | 购进的货物用于研发支出（未形成无形资产） | 否 | 若形成无形资产可抵扣，否则不可抵扣 |
| 7 | 增值税专用发票认证异常或作废 | 是 | 无法抵扣，需转出 |
三、进项税额转出的会计处理
当发生进项税额转出时，企业应在财务报表中进行相应的调整，通常做法如下：
- 借：相关成本或费用科目（如管理费用、营业外支出等）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
例如：某企业购买一批原材料，金额为10万元，进项税额为1.3万元。若该批材料用于员工食堂，属于集体福利，需将1.3万元进项税额转出：
- 借：管理费用 11.3万元
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3万元
- 贷：银行存款 10万元
四、注意事项
1. 及时性：企业在发现需要转出进项税额时，应及时进行账务调整，避免税务风险。
2. 合规性：确保所有转出行为符合税法规定，避免因违规操作引发税务处罚。
3. 准确性：准确计算转出金额，避免多转或少转，影响企业税务申报。
五、总结
进项税额转出是企业在增值税管理中的一个重要环节，涉及企业是否能够合法抵扣进项税额的问题。了解哪些情形需要转出、如何处理以及注意事项，有助于企业更好地进行税务筹划和合规管理。
通过合理控制进项税额的抵扣与转出，企业可以在合法合规的前提下，有效降低税负，提升经营效益。
