【财税【201636号】附件2】《财税〔2016〕36号》是财政部、国家税务总局于2016年4月发布的关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，标志着我国增值税改革进入新阶段。附件2作为该文件的重要组成部分，主要涉及“营业税改征增值税试点有关事项的规定”，对原营业税政策与新增值税政策的衔接进行了详细说明。
本文将对《财税〔2016〕36号》附件2的核心内容进行简要总结，并通过表格形式清晰呈现关键信息，便于理解和查阅。
一、附件2主要内容概述
附件2主要从以下几个方面对营改增试点中的具体问题进行了规定：
- 适用范围：明确哪些行业和项目纳入增值税征收范围。
- 税率与征收率：确定不同行业的适用税率及简易计税方法的征收率。
- 进项税额抵扣：规定企业可抵扣的进项税额范围及计算方式。
- 税收优惠：列出部分行业或项目的税收优惠政策。
- 纳税义务发生时间：明确纳税人应缴税款的时间节点。
- 其他特殊规定：如不动产租赁、跨境服务等特殊情形的处理办法。
二、核心（表格形式）
| 项目 | 内容概要 |
| 适用范围 | 原营业税应税劳务、服务、无形资产和不动产转让全部纳入增值税征收范围。 |
| 税率 | 一般纳税人适用17%、11%、6%三档税率；小规模纳税人适用3%征收率（部分行业适用5%）。 |
| 简易计税 | 小规模纳税人、特定行业或项目可选择简易计税方法，按征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税。 |
| 进项税抵扣 | 一般纳税人购进货物、服务、固定资产等，取得合法增值税专用发票的，可按规定抵扣进项税。 |
| 免税项目 | 包括教育、医疗服务、农业产品等部分项目免征增值税。 |
| 税收优惠 | 对小微企业、特定行业给予增值税减免或即征即退政策。 |
| 纳税义务时间 | 按收讫销售款或开具发票时间确认纳税义务发生时间，部分项目以合同约定为准。 |
| 不动产租赁 | 不动产租赁业务按11%税率计税，但个人出租住房可适用5%征收率。 |
| 跨境服务 | 境外单位向境内单位提供服务，符合规定的可适用零税率或免税政策。 |
三、总结
《财税〔2016〕36号》附件2是营改增政策落地的关键文件之一，其内容涵盖了增值税征收的各个方面，为税务机关和纳税人提供了明确的操作指引。通过对附件2的深入理解，有助于企业在实际经营中合理筹划税务，享受政策红利，同时避免因政策理解偏差而导致的税务风险。
建议企业财务人员及时关注相关政策变化，结合自身业务特点，制定科学的税务管理方案，确保合规经营。
